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企业清算所得税税务处理
本文摘要:天博官网入口,天博官方网站,财政部、国家税务总局关于处理企业清算业务企业所得税一些问题的通知财税[2009]60号第四条规定,企业所有资产的可变价值和交易价格,减去资产的税收基础、清算费用、相关税收,加上债务清算损益等后的馀额,为清算所得。

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程序:.缴纳企业所得税4.向所有者分配剩馀资产的企业所得税处理企业依法清算时,以其清算结束后的清算所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税。企业所得税法实施条例第11条规定,清算所得是指企业所有资产的变化价值和交易价格减去资产的纯利润、清算费用、税金等后的馀额。财政部、国家税务总局关于处理企业清算业务企业所得税一些问题的通知财税[2009]60号第四条规定,企业所有资产的可变价值和交易价格,减去资产的税收基础、清算费用、相关税收,加上债务清算损益等后的馀额,为清算所得。企业应将整个清算期作为独立的纳税年度计算清算收入。

清算所得=所有资产可变价值或交易价格-资产税收基础-清算费用、相关税收债务清算损益纳税人在注销登记前,应向税务机关清算税收、滞纳金、罚款、收据和其他税收证明书。二股东税务处理财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]60号第五条规定,企业所有资产的变化价值和交易价格可以减去清算费用、员工工资、社会保险费用和法定补偿金、清算所得税、以前的年度税金等税金、清算企业债务剩余资产=企业所有资产的变现价值或交易价格-清算费用-员工工资-社会保险费用和法定补偿金-所得税-以前的年度纳税等税金-清算企业债务的股东分配的剩馀资产金额相当于清算企业累计未分配利润和累计盈馀公积中股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息收入的剩馀资产减去股息收入后的剩馀金额,超过或低于股东投资成本的部分被清算企业的股东从被清算企业分配的资产,必须以变化价值和实际交易价格确定纳税基础。

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1分红收入=清算企业累计未分配利润和累计盈馀公积按股东所占股份比例计算的部分。法人股东:符合条件的股息收入免除企业所得税的个人股东:按利息、股息、股息收入支付个人所得税。

2投资转让所得或损失=剩馀资产-红利所得-股东投资成本法人股东:纳入纳税所得额征收企业所得税的个人股东:按财产转让所得缴纳个人所得税。例如,某企业终止生产经营之日的财务资料:资产变化价值6200万元,资产账面价值5600万元,资产税收基础5800万元的债务账面价值3700万元,最终偿还额3500万元的企业清算期间支付清算费用90万元的员工工资和社会保险130万元的清算过程中发生的相关税金为30万元。1清算所得2清算所得税3可分配给业主的剩余资产1清算所得=所有资产可变现价值或交易价格-资产计税基础-清算费用、相关税费债务清算损益=6200-5800-900-3700-3500=480万元2清算所得税=480×25%=120万元。

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3可分配给业主的剩余资产=企业所有资产的变现价值或交易价格-报销费用-员工工资-社保费用和法定补偿金-所得税-以前年度欠税等税款-报销企业债务=6200-90-130-120-3500=2160万元。


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