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有关所得税预缴增值税的难题-天博官网入口
本文摘要:天博官网入口,天博官方网站,根据国家财政部国家税务总有关建筑服务等房地产营改增示范点现行政策的通告税务总局[2017]58号第二条要求,增值税改征所得税示范点实施细则税务总局〔2016〕36号下发第四十五条第二项改动为“纳税人提供租赁采用预收款方法的,其缴税责任产生時间为接到预收款的当日”。

時间

根据国家财政部国家税务总有关建筑服务等房地产营改增示范点现行政策的通告税务总局[2017]58号第二条要求,增值税改征所得税示范点实施细则税务总局〔2016〕36号下发第四十五条第二项改动为“纳税人提供租赁采用预收款方法的,其缴税责任产生時间为接到预收款的当日”。该要求便是自2017年7月1日起,纳税人纳税人提供建筑服务采用预收款方法的,其缴税责任产生時间不会再是接到预收款的当日。一、建筑服务的缴税责任、缴纳责任产生時间1.纳税人产生建筑服务并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当日;先开票的,为开票的当日。收讫市场销售账款,就是指纳税人提供建筑服务全过程中或是进行后接到账款。

获得索要市场销售账款凭证的当日,就是指书面形式合同书明确的支付时间;未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定支付时间的,为建筑服务进行的当日。2.纳税人产生视同销售建筑服务情况的,其缴税责任产生時间为建筑服务进行的当日。视同销售建筑服务为:1企业或是个体户向别的企业或是本人免费提供建筑服务,但用以公益慈善或是以广大群众为目标的以外。

2国家财政部和国税总局要求的别的情况。这儿必须留意的是别的本人普通合伙人向别的企业或是本人免费提供建筑服务,不属于视同销售范畴,即不征所得税。3.所得税缴纳责任产生時间为纳税人所得税缴税责任产生的当日。

二、跨地市外地建筑服务接到预收款时预缴税款1.根据国税总局有关进一步确立房地产营改增相关税收征管难题的公示国税总局公示2017年第11号第三条要求,自2017年5月1日起,纳税人在同一地级行政区范畴内跨县市、区提供建筑服务,不适合纳税人跨县市、区提供建筑服务所得税征缴管理方法暂行规定国税总局公示2016年第17号下发。此后文了解,针对跨地市地区提供建筑服务的仍归属于预缴税款范畴自然,针对省部级税务局确立省内不预缴税款的以外。

2.纳税人跨县市、区提供建筑服务所得税征缴管理方法暂行规定国税总局公示2016年第17号第三条要求,纳税人跨县市、区提供建筑服务,应依照税务总局〔2016〕36号文件要求的缴税责任产生時间和记税方式,向建筑服务发生地负责人国税局行政机关预缴增值税,向组织所在城市负责人国税局行政机关纳税申报。此篇注重的是依照税务总局〔2016〕36号文件要求的缴税责任产生時间和记税方式预缴税款。

3.税务总局[2017]58号则将建筑服务的缴税责任产生時间开展了更改,采用预收款方法的,不会再以接到预收款的当日。另外,第三条要求,纳税人提供建筑服务获得预收款,应在接到预收款时,以获得的预收款扣减付款的工程分包款后的账户余额,依照真奈美第三款要求的预征率预缴增值税。即:可用一般记税方式的,应预缴增值税=所有合同款和价外费用-付款的工程分包款÷1 11%×2%可用简易计税方式的,应预缴增值税=所有合同款和价外费用-付款的工程分包款÷1 3%×3%因而,跨地市提供建筑服务除本地独特要求外,从全新文档看,应依照接到预收款时开展预缴税款,可是税务总局[2017]58号并沒有说国税总局公示2016年第17号的相对要求改动或是废止,好像有不当之处。

三、有关所得税预缴增值税抵缴难题1.高新企业申报所得税时,针对外地预缴税款的税金,能够在本期应纳税所得额中开展抵缴。抵缴时,同样记税方式的新项目中间均能够抵缴,抵缴后仍有账户余额的在下一期抵缴,不出口退税。

2.高新企业申报所得税时,针对选用简易计税方式测算的所得税款不可用一般计算方式下造成的留底税款开展抵缴。3.针对预缴增值税税金,在抵缴应纳税所得额时,是不是必须区别一般记税方式和简易计税,在现阶段的现行政策上并沒有做出确立表明,申报单上也是只有一个频道,因而,预缴增值税款在抵缴时,基本上都选用了不区别记税方式和新项目,互相综合性抵缴的方法。应当说,那样的解决在操作实务中是行得通的,也是广泛选用的,也获得一些官方网认同的。

抵缴

可是,从税理上,小编觉得,简单缴税的实质归属于选用综合性进销存项后选用的统一比例的缴税信用额度,从应纳税所得额累计的测算能够看得出,简易计税的应纳税所得额是不能与一般记税方式下留底开展抵缴的,这从一个角度看,简易计税的预缴增值税税金是不适合抵缴一般记税方式的应纳税所得额的,自然,这只是是一个见解。另外,从增值税会计解决要求财务会计〔2016〕21号上看来,混抵针对财会人员操作实务解决或是有点儿不便。有关预缴税金抵扣增值税的难题公布时间:2017-08-17信息内容来源于:浙江国家税务局一、类型:在线咨询二、审理时间:2017年08月10日三、回应时间:2017年08月17日四、主题风格:1.某房地产开发设计公司有AB两新项目,A新项目已竣工交货确认收入,B新项目仍在预购环节,想资询下B新项目的预缴数能否抵扣增值税A新项目确认收入税务申报时销项税?是不是必须分新项目扣除?2.某建筑企业有跨城市的AB两新项目,接到进度款时早已在建筑服务发生地预交增值税,并备案预缴税金分县市分新项目账表。

建筑企业在组织所在城市税务申报填好增值税申报表附列材料四“建筑服务预征交纳税金-当期具体抵降税额”时,是不是必须分新项目抵扣增值税已预交增值税?五、回应內容:答:你好:您在网址上递交的纳税咨询难题收悉,现对于您所提供的信息内容简略回应以下:不用分新项目抵扣增值税。以上回应仅作参考。


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