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关于企业所得税应纳税所得额的税务处理问题的公告-天博官网入口
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导语年报和清算作为会计人员的重要方法,每年都会为此拼命考虑,但是即使没有巨细的会计,也无法避免应该扣除的费用如何处理。税务处理环节根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额的一些税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15日,以前年度发生的应扣除额不应扣除额的条件如下:1、补充确认期限不得超过5年。2、企业进行了必要的会计处理。

3、多缴税款扣除后,年度应纳税额或退税。这与以前年度未扣除的资产损失不同,企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25日第6条规定,以前年度未扣除的资产损失只能扣除,不能退税。4.根据实际发生制原则和权责发生制原则进行补充。

根据实际发生制原则,企业发现以前年度实际发生的,根据税收规定,企业所得税前扣除未扣除或扣除的支出不予补充。根据权利责任发生制的原则,不得改变税收扣除的所属年度。

以前的年度发生应扣除的未扣除支出应补充到该项目发生的年度计算扣除。5、特别申报扣除。企业应向税务机关对追加扣除事项进行特别申报和说明,经税务机关审查、审查、申报。6.不包括结算期的支出。

以前年度应扣除的未扣除成本费用,不包括上年度未结算期限的未扣除成本费用。该部分应国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34日根据处理。

也就是说,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因无法及时取得该成本、费用的有效证明书,企业在预付季度所得税时,可以暂时按账本发生的金额计算,但在结算结算时,该成本、费用实际发生的年度可以追溯到纳税减少处理。会计处理可追溯性不同1、企业会计准则与税务处理协调。

在过去的一年中,应扣除的未扣除费用涉及会计调整。这是一个会计错误。

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根据企业会计准则,第28号——会计政策、会计估计变更和错误更正规定。对于重要的早期错误,应采用追溯重述方法。也就是说,发现前期错误时,与该前期错误无关,如何纠正财务报表相关项目,该处理与税务处理协调。对于不重要的前期错误,作为发现错误的本期业务进行会计处理。

2、中小企业会计准则与税务处理有偏差。中小企业会计准则规定,不必追溯到应扣除未扣除的实际发生年度,而是采用一切,统一采用未来适用法,与税务处理不协调。例如,甲工业企业是一般纳税人,采用企业会计准则,2008年至2011年会计利润与应纳税所得额相同,应纳税所得额为2008年10.4万元,2011年企业在内部审查中发现以下问题,2008年企业自制产品成本为12万元,同类增值税公允价格为20万元,全部通过政府机关捐赠汶川地震灾害后重建,该企业当时的会计处理:借出:营业外支出15.4贷款:库存商品12应纳税-增值税根据企业所得税执行中若干税务处理问题的通知国税函〔2009〕202号规定,企业为汶川地震灾后重建的捐赠,实际上可以全额扣除。2008年对外捐款支出15.4万元,可以全额在税前扣除,但企业当年没有扣除,到2011年还没有超过5年的补充期,可以向主管税务机关进行特别的申报和说明扣除,2008年实际损失为15.4-10.4=5万元2008年多缴税10.4×25%=2.6万元甲企2008年没有扣除税前多缴的企业所得税2.6万元,2011年企业应缴企业所得税。


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